A escolha estratégica que poderá impactar competitividade, créditos tributários e fluxo de caixa das empresas

A Reforma Tributária trará uma das decisões mais relevantes para empresas optantes pelo Simples Nacional a partir de 2027: definir a forma de tratamento do Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e da Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS).

Com a implementação do novo modelo de tributação sobre o consumo, as empresas enquadradas no Simples Nacional terão a possibilidade de avaliar dois caminhos:

• permanecer com o recolhimento do IBS e da CBS dentro do regime simplificado;
• optar pela apuração desses tributos pelo regime regular, mantendo o Simples Nacional apenas para os demais tributos.

Essa escolha não será apenas tributária. Ela poderá afetar diretamente a relação comercial da empresa, especialmente em mercados onde os clientes valorizam o aproveitamento de créditos fiscais.

A nova dinâmica do Simples Nacional após a Reforma Tributária

Historicamente, o Simples Nacional foi criado para reduzir a complexidade tributária das micro e pequenas empresas, permitindo o recolhimento unificado de diversos tributos por meio do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS).

Com a chegada do IBS e da CBS, o sistema passa a exigir uma análise mais estratégica.

A empresa continuará podendo optar pelo Simples Nacional, mas terá que avaliar se a manutenção do modelo tradicional atende melhor às suas necessidades ou se a apuração separada do IBS e CBS pode gerar vantagens competitivas.

Modelo tradicional: IBS e CBS dentro do Simples Nacional

No modelo em que a empresa permanece integralmente dentro do Simples Nacional:

• o IBS e a CBS permanecem incluídos no DAS;
• a empresa mantém a simplicidade operacional característica do regime;
• a apuração tributária continua concentrada em um único documento de pagamento.

Esse formato tende a preservar uma rotina fiscal mais simples, reduzindo custos administrativos e exigências operacionais.

Entretanto, um ponto merece atenção: a forma como os créditos tributários serão aproveitados pelos clientes da empresa.

Modelo híbrido: Simples Nacional com IBS e CBS no regime regular

A segunda alternativa é o chamado regime híbrido.

Nesse modelo, a empresa:

• permanece enquadrada no Simples Nacional para os demais tributos;
• passa a apurar o IBS e a CBS separadamente pelo regime regular.

A principal diferença está no tratamento dos novos tributos sobre consumo, especialmente em relação à lógica de créditos tributários.

Essa opção pode ser considerada por empresas que atuam em cadeias produtivas nas quais seus clientes são outras empresas e precisam aproveitar créditos para reduzir sua carga tributária.

B2B ou B2C: um dos principais critérios de decisão

Um dos fatores mais importantes para analisar a escolha será o perfil comercial da empresa.

Empresas com atuação B2B

Negócios que vendem principalmente para outras empresas podem precisar avaliar com mais cuidado o impacto da geração de créditos de IBS e CBS.

Isso porque clientes empresariais podem considerar o crédito tributário um fator relevante na escolha de fornecedores.

Nesse cenário, a estrutura tributária da empresa pode influenciar sua competitividade comercial.

Empresas com atuação B2C

Empresas que vendem diretamente ao consumidor final normalmente possuem uma dinâmica diferente.

Como o consumidor final não costuma utilizar créditos tributários, outros fatores podem ter maior peso, como:

• simplicidade operacional;
• custo administrativo;
• margem de lucro;
• impacto no preço final.

Principais pontos para análise antes da escolha

A decisão entre os modelos deve considerar uma visão ampla do negócio.

1. Perfil dos clientes

É essencial avaliar:

• quem compra da empresa;
• se os clientes utilizam créditos tributários;
• se existe pressão comercial por fornecedores que gerem crédito.

2. Impacto financeiro

A escolha pode afetar:

• carga tributária efetiva;
• fluxo de caixa;
• formação de preços;
• margem operacional.

Uma opção aparentemente mais econômica pode não representar vantagem se aumentar custos administrativos ou reduzir competitividade.

3. Complexidade operacional

O regime híbrido tende a exigir maior controle fiscal, incluindo:

• novas obrigações acessórias;
• acompanhamento de créditos;
• maior integração entre sistemas;
• controles internos mais estruturados.

Empresas menores precisarão avaliar se possuem estrutura suficiente para administrar essa complexidade.

Prazo e necessidade de planejamento

A escolha do modelo aplicável para 2027 deverá ser realizada dentro do prazo estabelecido, com encerramento previsto para 30 de setembro.

Por isso, a decisão não deve ser tomada apenas com base na alíquota aparente dos tributos.

É necessário analisar:

• modelo de negócio;
• cadeia de fornecedores;
• perfil dos compradores;
• estratégia comercial;
• projeções financeiras.

A importância da preparação antecipada

Eventos técnicos promovidos por entidades como a FecomercioSP têm buscado orientar empresários e profissionais da contabilidade sobre os impactos dessa escolha.

Debates com especialistas da área tributária, como representantes da Receita Federal e entidades empresariais, reforçam que a decisão exigirá uma análise personalizada.

Não haverá uma resposta única válida para todas as empresas do Simples Nacional.

Conclusão

A escolha entre permanecer com IBS e CBS dentro do Simples Nacional ou adotar o modelo híbrido será uma das decisões estratégicas mais importantes para micro e pequenas empresas no contexto da Reforma Tributária.

O melhor caminho dependerá da realidade de cada negócio: mercado de atuação, perfil dos clientes, estrutura operacional e objetivos de crescimento.

A Reforma Tributária transforma o planejamento fiscal em uma ferramenta ainda mais estratégica. Empresas que analisarem antecipadamente seus cenários terão melhores condições de preservar competitividade, controlar custos e tomar decisões mais seguras.